Az adótörvények módosításáról szóló törvény (2024. évi LV. törvény) 2024. november 28-án került kihirdetésre, és számos rendelkezése már a kihirdetést követő napon vagy 2025. január 1-jén életbe lép.
Az idei változások is sokrétűek, az adózás számos területét érintik.
Személyi jövedelemadó
Adóalapkedvezmények
Jó hír a gyermeket nevelő családok számára, hogy a családi kedvezmény mértéke két lépcsőben, 2025. július 1-el másfélszeresére, majd 2026. január 1-el a kétszeresére fog emelkedni az adótörvény-módosítás értelmében. Hogy ez pontosan mit is jelent a gyakorlatban, az alábbi táblázatban összefoglaltuk:
| A családi adókedvezmény havi összege | Jelenleg | 2025. július 1-től | 2026. január 1-től |
| 1 eltartott esetén | 10.000 forint | 15.000 forint | 20.000 forint |
| 2 eltartott esetén | 20.000 forint | 30.000 forint | 40.000 forint |
| 3 eltartott esetén | 33.000 forint | 49.500 forint | 66.000 forint |
| Tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos eltartott esetén érvényesíthető többlet | 10.000 forint | 15.000 forint | 20.000 forint |
A törvénymódosítás szerint a családi kedvezményt, valamint a 25 év alatti fiatalok és az első házasok kedvezményét a külföldi magánszemélyek közül csak az EGT-államok és a Magyarországgal határos, nem EGT-államok állampolgárai vehetik igénybe 2025. január 1-jétől.
Béren kívüli és egyes meghatározott juttatások
Jelentős mértékben módosul a Széchenyi Pihenő Kártya rendszer 2025. január 1-jével. Az aktív életmód támogatása érdekében a kártyán egy új zseb nyílik „Aktív Magyarok” elnevezéssel, melyet a nevével összhangban aktív időtöltéssel kapcsolatos szolgáltatásokra lehet majd felhasználni. Legfeljebb havi 10 ezer forintot juttathat erre a célra a munkáltató. Egyúttal a SZÉP-kártya program éves keretösszege 450 ezer forintról 570 ezer forintra nő.
Ezen túlmenően bővül a SZÉP-kártya felhasználhatóságának köre. A kártyán 2025. január 1-jén nyilvántartott és a számlára 2025-ben utalt munkáltatói támogatás 50%-a lakásfelújítási célokra is felhasználható lesz 2025-ben.
2025. január 1-jétől béren kívüli juttatásnak minősül a lakhatási támogatás, amelyet lakás bérleti díjára vagy lakáscélú hitel törlesztésére lehet felhasználni. Az igénybevételhez kapcsolódó szabályok közül lényeges feltétel, hogy a támogatás csak a 35 év alatti munkavállalóknak nyújtható, ahol az éves keretösszeg 1,8 millió forint.
Az Szja törvény alapján a szakszervezet és a szövetkezet is adhat béren kívüli juttatást (a szakszervezet üdülési szolgáltatás formájában, a szövetkezet a közösségi alapjából nem pénz-ben juttatott jövedelem formájában). Mindkét jövedelemre értékbeli korlát érvényesül: az első a minimálbér összegéig, a második a minimálbér havi összegének 50%-áig adható. A módosítás értelmében az értékhatárt meghaladóan adott juttatás egyes meghatározott juttatásként lesz adóköteles.
Változások az átalányadózó egyéni vállalkozóknál
2025. január 1-jétől a 80 százalékos költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek listáját az eddig használt TESZOR-kódok helyett ÖVTJ-kódokra (Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzéke) módosítják a jogalkalmazás megkönnyítése érdekében.
2025-től a postai közreműködői tevékenységet is vállaló egyéni vállalkozók is választhatják a kedvezőbb, 80 százalékos költséghányad szerinti adózási formát.
Szociális hozzájárulási adó (SZOCHO)
Tartós befektetési számlán (TBSZ) elhelyezett betétek szocho kötelezettsége
A tartós befektetési számlán elhelyezett befektetés idő előtti feltörése esetén, felső korlát nélküli, szociális hozzájárulási adó kötelezettség kerül bevezetésre a lekötési hozam kapcsán, ha a lekötési időszak nem éri el az 5 évet. Azaz:
- 3 éven belüli feltörés esetén: 13%
- 3-5. év közötti feltörés esetén: 8%.
A munkaerőpiacra lépők kedvezménye
A Szociális hozzájárulási adóról szóló törvénybe átültetésre kerültek azon veszélyhelyzeti rendelkezések, melyek szigorítják a munkaerőpiacra lépők utáni szocho-kedvezmény szabályait. A 2025. január 1-jétől létesített jogviszonyok esetében a munkáltató a szociális hozzájárulási adó alapját a korábbi 2 év helyett 1 évig csökkentheti legfeljebb a minimálbér összegével, az ezt követő 6 hónapban pedig már csak az előzőekben megállapított kedvezmény 50 százalékával.
Kisvállalati adó (KIVA)
A módosítás értelmében 2024.11.29-től a KIVA-alanyiság ismételt választása lehetővé válik minden esetben, ha az adóalanyiság olyan egyesülés, szétválás miatt szűnik meg, amely során nem valósul meg vagyonátértékelés. A KIVA adóalanyiság ezen esetekben az egyesülés, szétválás napján jön létre (korábban az egyesülés, szétválás napját követő nappal történt ez). A KIVA státusz ismételt választására a NAV-hoz való 15 napon belüli bejelentéssel van lehetőség, amennyiben a kisvállalati adóalanyiság keletkezésére vonatkozó feltételek továbbra is fennállnak.
Általános forgalmi adó
M-lapokat érintő változás
2025-től a befogadott számlákról szóló összesítő jelentésben ezer forint helyett forintban kell feltüntetni az adatokat. A bevallás fő sorai továbbra is ezer forintra kerekítendők.
Alanyi adómentesség új szabályai
2. § Az Áfa tv. 188. § (2) bekezdésétől eltérően az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg. 3. § (1) Az adóalany – az Áfa tv.-ben meghatározott egyéb feltételek fennállása esetén – a 2. § szerint az alanyi adómentességet a 2025. naptári évre abban az esetben választhatja, ha az adóalany az Áfa tv. 2. § a) pontja szerinti összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege a) sem a 2024. naptári évben ténylegesen, b) sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg a 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeget. (2) Az (1) bekezdésben foglalt feltételek fennállása esetén az adóalany az alanyi adómentességet a 2025. naptári évre abban az esetben is választhatja, ha az Áfa tv. 191. § (3) bekezdésében rögzített időtartam még nem telt el. 4. § Az Áfa tv. 192. § (2) bekezdésétől eltérően az adóalany az alanyi adómentesség 2025. évre történő választására vonatkozó, az Áfa tv. 192. § (1) bekezdése szerinti nyilatkozatát 2025. február 28-ig teheti meg. 5. § Ez a rendelet a kihirdetését követő napon lép hatályba.